摩洛哥增值税退税：遵循什么程序？ 

 

增值税抵免额是根据销售征收的增值税与购买、费用和固定资产可抵扣的增值税之间的差额计算的。如果应缴的增值税多于收取的增值税，公司将受益于增值税抵免。但是，要报销，公司必须达到一定的门槛。 

​

如何提交增值税退税申请？有哪些证明文件？为了使您的申请被接受，必须避免什么？你需要多长时间？

​

LEC.ma揭示注意点 

​

其活动需要缴纳增值税的公司必须在其 上申报其销售或服务的增值税以及可抵扣的增值税填充物.

​

要退还或收取的增值税对应于公司已向其客户支付的增值税金额。这笔款项必须返还给国家。它对应于公司的债务。  

​

应抵扣或可抵扣的增值税对应企业在采购商品时已缴纳的增值税金额。这个 总和可以从应缴增值税中扣除。 

​

乐视网 揭示了获得增值税抵免退款的一些技巧以及遵循的方法！

​

​

1- 向受益人所依赖的地方税务部门提交申请：

 

• CGI 第 103 条 1° 中提及的退款请求涉及在 CGI 第 92 和 94 条规定的豁免和/或暂停制度的利益下开展的业务，必须根据或根据由行政部门起草并提交给受益人所依赖的地方税务局的表格，并附有 CGI 第 111 条所述的营业额声明以及构成第 25 条 I 1° 规定的报销文件的证明文件和 10 hija 1427（2006 年 12 月 31 日）第 n°2.06.574 号法令的 2°，适用于增值税

​

• 必须根据上述法令第 25 条 I 的 1° 和 2° 规定的条件提出 CGI 第 103-2° 条所指的关于停止应税活动的退还增值税抵免的请求必须附有《一般税法》第 114 条第 2 款所述的停止活动声明。

​

• 纳税公司提出的退税请求必须成立在上述法令第 25 条 I 的 1° 和 2° 规定的条件下。

​

• 希望从与不可归属的可抵扣税收抵免相关的补偿权中受益的租赁公司提出的第 103-4° 条所述的补偿请求必须按照 I 的 1° 和 2° 中规定的程序确定上述法令第 25 条。对于过去一个季度进行的交易，必须在日历年的每个季度末向受益人所依赖的当地税务部门提交退款申请。

​

• 第 103 条之二所指的退税申请必须在营业额申报表显示可抵扣的季度的下一个月内，每季度向纳税人所属的地方税务部门提出。 .

​

本条规定不得收取作为退款申请的可抵扣税收抵免。纳税人必须在产生退税的税收抵免后的季度之后的一个月或季度的营业额报表上取消上述抵免。

 

需要注意的是，在退税申请涵盖的季度之前缴纳的税款，按照本条规定不予退还。尽管如此，这些税仍需缴纳。

​

• 一般税法第 92 条 (I-28°)12 和 247-XII 13 条所指的交易的退税申请必须在主管部门为此目的提供的范本上拟定并提交受益人所依赖的当地税务服务。

​

此请求必须在不超过请求报销的季度之后的一年内提出。

​

该期限不得超过上述第 247-XII 条规定的建造低房地产价值住房的补偿居留许可签发之日起一年。 12 以住宅为主的保障性住房销售交易，其面积包括

​

​

2- 出示证明文件：

​

2-1- 营业额证明：

 

2-1-1 对于出口：

 

a) 销售发票：

 

出具的销售发票是记录在出口商销售账户上的发票。如果通过佣金代理人的中介出口产品，卖方必须向后者提供发票，其中包含交付的物品或货物的详细信息和价格，以及名称和地址的说明。代表其向佣金代理人交付的人，或佣金代理人用来指定此人的标记或任何其他类似标志。代理人必须保留与前款规定相同的登记册，并必须向其委托人提供在签发当年有效的证明书，并据此承诺缴纳税款和罚款。货物不出口的情况。

 

b) 出口通知：

 

希望获得补偿的出口商必须提交由海关和间接税管理局盖章的出口通知，以支持出口申报。如果是包裹邮寄，出口商必须在邮局出示存款收据。在没有上述文件的情况下，出口商必须出具ADII出具的出口证明，以保证申请退税产品的实际出口。

 

c) 发票报表

 

出口通知和销售发票副本应汇总在单独的报表中。

 

这些报表是通过根据适用于它们的税率确定不同类型的产品和操作之间的区别来服务的。

 

对于包括国际承运人在内的服务出口商，作为出口营业额的证明，他们被要求提供：

​

• 与外国签订的合同副本；

• 销售发票，这些销售发票必须包括在暂停海关制度下的货物出口的情况下临时准入的编号和日期；

• 银行对账单和信用建议；

• 由外汇局背书的文件，银行向其客户汇款的通知（称为表格 II 或表格 III）或任何其他为此目的授权的组织证明汇回货币的正当性。

 

2-1-2- 对于豁免本地销售：

 

a) 发票和销售记录：

 

与出口商一样，补偿的受益人必须出示销售发票的副本，证明申报的营业额实际上构成补偿上限。这些发票副本必须按产品类型汇总在报表中。

 

b) 豁免证明：

 

根据《增值税法》第 94 条的规定，企业出口产品或服务的供应商在申请退还增值税时，必须出示当地税务部门向其客户出具的证明文件副本。

 

同样，根据 CGI 第 92 条办理增值税豁免的公司的供应商也必须出示豁免证明的副本。

​

2-2- 购买理由：

 

在规定的情况下，退还增值税的权利构成 CGI 第 101 条中提及的减免权的延伸。这是对产生该权利的交易价格要素征收的增值税到报销。

 

这是对成本价格的所有组成部分收取的增值税：

 

• 原料 ;

• 包裹；

• 提供服务；

• 间接费用；

• 投资。

 

CGI第106条所列扣除权中排除的税款不能享受报销

 

因而不开放扣除的权利，已负担的税款：

 

1°-不用于经营目的的商品、产品、材料和服务；

2°-与运营无关的建筑物和场所；

3°-客运车辆，不包括用于公共交通和公司人员集体运输的车辆；

4°-不用作燃料、原材料或加工剂的石油产品，不包括：

 

• 用于人员和货物的集体道路运输车辆的运营需要以及应税人自费和自费进行的道路货物运输的柴油。

• 用于运营客运和货运铁路车辆的柴油；

• 用于航空运输的柴油和煤油。

 

5°-慈善性质的购买和服务；

6°-出差、接待或代表费用；

7°-任何拉票代理人或保险经纪人根据其向保险公司提供的合同提供服务；

8°-除现场消费外，与葡萄酒和酒精饮料有关的交付和销售，以及全部或部分由黄金、铂金或白银制成的所有作品或物品（工具除外）的交付和销售。

 

2-2-1 直接导入：

 

对于由报销受益人直接进口的产品，在进入摩洛哥时支付增值税的理由是出示购买发票和进口申报单以及海关收据和包含参考资料的声明每次进口。

 

这是一份根据 ADII 开具的收据起草的文件，其编制似乎没有任何特殊问题。

 

为享受第一百零三条之二规定的补偿，资本货物、材料和工具的采购发票、进口报关单和海关收据必须以受益人的名义开具，并注明已缴纳相关增值税。如果是多件进口，则必须在上述文件中附上一份声明，说明每次进口的进口报关单编号、海关收据的编号和日期，以确认关税的最终支付以及货物的确切性质。资本货物、材料和工具、为计算增值税而保留的价值以及已支付的金额。

 

2-2-2 内购物：

 

对于在摩洛哥购买的商品，退款的受益人必须在其文件中附上除购买声明外的所有在摩洛哥购买的发票或已缴税的回忆录，以及暂停或免征增值税的发票。相应的豁免证明复印件。

 

采购发票的原件必须包括所有的说明和参考，如扣除所需的那些。

 

因此，受益人未提供原始发票或发票不完整的所有购买，必须正式排除在报销之外。

 

在实践中，如果随后产生了所需的理由，它们将成为自提交拒绝声明之日起一年内提交的新的报销请求的主题。

 

原则上需要出示原始采购发票。

 

否则，退款的受益人必须：

 

- 出示购买发票的副本；

- 附上供应商发票原件。

 

该服务进行对正本和副本购买发票的核对，清算代理人在该副本上贴上“符合规定”的字样，然后是他的姓名和他的签名。

 

为了从第 103 条之二规定的补偿中受益，当地采购必须有资本货物、材料和工具的购买发票或产生补偿权的建筑工程的临时报告和账目证明，并附有在多次收购的情况下，一份摘要声明，包括发票或备忘录的引用、供应商的税号、所购货物的确切性质、不含税的金额、相应的增值税金额以及参考和与此类发票或简报有关的付款条件。

 

从事《一般税法》第 92 条 (I-28°) 和第 247-XII 条所述的社会住房经营的人还必须提供购买第 2 号法令第 25 条所述商品和服务的证明- 06-57415为申请以下文件采取：

 

- 附有建筑计划的建筑许可证的核证副本； - 居住证的核证副本；

- 销售合同的核证副本。

​

​

3- 应避免什么让您的申请被受理

​

为了使请求不被部分或全部拒绝，应避免以下拒绝原因。

 

事实上，在提出报销申请后，纳税人可以从主管部门收到拒绝税款的详细说明。

 

导致申请报销的税款被部分或全部拒绝的原因主要有以下几点：

 

3-1- 止赎：

 

这是延迟提交申请的情况：符合要求从报销中受益的条件的人必须在要求报销的季度期满后不超过一年的期限内申请，如果丧失抵押品赎回权，则不得超过一年。

 

这也是止赎税的情况：如果在要求退还的季度的次年之前的某个日期出现扣除权，则某些发票将被取消与退还增值税有关的赎回权。相关税费不给予报销权。

 

因此，这些税款不得在清算表级别从征收的税款中扣除。

 

这些发票是通过挂号信以与拒绝声明相同的方式发送给纳税人的声明的主题，以供参考。

​

3-2- 其他拒绝理由：

 

- 在里面购物：

​

• 未出示发票；

• 不规则发票（不符合商业标准）；

• 不接受送货单；

• 复制 ;

• 没有识别号；

• 发票号码：缺失-重载-或事后添加（无认证）；

• 开票日期：缺失-重载-或事后添加；

• 在公司识别或 CGI 第 90 条规定的选择权生效日期之前的发票；

• 受益人姓名：缺失 - 超载 - 添加后验（无证明）；

• 以第三方名义开具的发票；

• 没有指定设备；

• 产品或服务的目的地不准确（混合使用）；

• 未遵守 CGI 第 102 条和第 112 条的规定（进入固定资产账户）；

• 公司不合理分配的大量建筑材料；

• 没有付款参考资料或不完整的付款参考资料；

• 如果没有现金支付的收据印章，从可报销金额中扣除；

• 没有接受汇票的日期（借记制度）；

• 未全额支付的发票（部分拒绝）；

• 如果可以选择：不遵守一个月的最后期限（CGI 第 90 条）；

• 预先扣除（将在下一个文件中重新整合）；

• 作为发票传递的贷方票据或回扣（重新整合两次）；

• 恢复未申请的信用或退款（第 106 条）；

• 被排除在扣除权和补偿权之外的交易（CGI 第 106 条），特别是对以下对象征收的税款：

​

- 不用于运营需要的商品、产品、材料和服务，

- 与运营无关的建筑物和场所；

- 不用作燃料、原材料或制造剂的石油产品，不包括：

 

• 用于人员和货物的集体道路运输车辆的运营需要以及应税人以自己的名义和以自己的方式进行的道路货物运输的柴油。

• 用于运营客运和货运铁路车辆的柴油；

• 慈善性质的购买和服务；

• 出差、接待或代表费用；

• 第 99-3°-b 条中列出的操作；

• 与第 100 条所述的产品、作品和物品有关的销售和交付业务，即与葡萄酒和酒精饮料有关的非在场所内消费的交付和销售，应按 1 的税率缴纳增值税。每百升一百（100）迪拉姆；

• 交付和销售全部或部分由黄金、铂金或白银制成的任何作品或物品（工具除外）；

 

对于 2016 年之前的购买，对于金额等于或大于一万 (10,000) 迪拉姆且支付金额为不能通过不可背书的划线支票、商业票据、磁性支付方式、银行转账、电子流程或对同一人的债务进行补偿来证明其合理性，但前提是该补偿是根据正式日期的文件进行的，并且当事人签字确认接受赔偿原则。

 

自 2016 年 1 月 1 日起，增值税可扣除，因此可退还，仅限于每家供应商每天的采购、工程或服务税一万 (10,000) 以内，包括十万 (100,000) ) DHS 包括上述采购的每月和每个供应商的增值税。该规定自 2016 年 1 月 1 日起适用于通过 CGI 第 106-II 条规定以外的方式进行的支付。

 

- 进口采购：

 

• DUM 号码与收据上的号码不一致；

• 没有进口采购发票的复印件；

• 没有进口申报；

• 没有原始增值税付款收据；

• 未经海关认证的手写收据。

​

​

4- 报销请求的命运：清算

 

《一般税法》第 103 条第 1°、2°、3° 和 4° 规定的增值税退税将在自提交之日起最多三 (3) 个月内清算。要求。

 

因此，在法律的意义上，请求的清算是通过退税决定实现的，这与税款的有效退税无关。

​

后者必须由负责转移补偿金额的月份或季度的结转信用的人强制扣除。

 

为此，纳税人被告知，清算人检查员将确保遵守他必须在收取报销金额后的营业额申报级别上进行的规范化。

​

4-1- 报销上限：

​

根据 CGI 第 103 条规定的退税业务，在根据当期申报营业额虚构计算的增值税金额范围内清算退税

 

当应退税额低于上述限额时，差额构成限额的剩余部分，可结转至下期。

 

此限制根据 CGI 第 92 条和第 94 条获得的免税（如适用）进行调整，同时考虑到与免税、临时准入和暂停购买有关的虚拟税额。

 

关于临时进口（AT），与此相关的虚拟税是通过对在 AT 进口的货物的价值应用 20% 的正常税率来获得的。

 

这种正规化必须在每个季度的水平上进行，从报销上限中减去上述虚拟税的金额。

 

4-2- 退款金额：

 

退税金额等于申请退税的税款减去拒收的税款和抵债的税款，并在适用的情况下增加上一期间的税收抵免。

​

报销金额取决于两种情况：

 

•高于报销金额的上限：在这种情况下，获得的金额将全额偿还，差额构成将结转至下一个期间的上限余额；

 

• 低于报销金额的上限：退税金额达到最高限额，差额构成可结转至下一个时期的税收抵免。

 

4-3- 具有特定清算程序的补偿：

 

尽管这些类型的报销遵循上述相同的条款，但它们的特点是具有某些区别它们的特殊性。

 

•购置资本货物的报销：

 

根据 CGI 第 103-3° 条的规定，在活动开始之日起 36 个月内为购置资本货物缴纳税款的纳税人，可享受已缴纳的增值税金额的退还。

 

这实际上是对已缴纳税款对应金额的纯粹简单的退税，不受上述退税上限的限制。

 

该金额必须受到纳税人按比例扣除的影响。

 

2016 年金融法引入的第 103 条之二规定，与投资货物有关的税收抵免的退还应在提出退还请求之日起三十 (30) 天内，在增值金额的范围内进行清算对上述资本货物征税。退还金额的确定由清算检查员使用主管部门制定的题为“投资增值税清算状态”的范本进行。清算报销由主管财政的部长或他为此目的授权的人决定，并导致制定报销令。

 

•租赁交易项下的报销：

 

根据 CGI 第 103-4° 和 125 (VI) 条的规定，租赁公司享有与 2008 年 1 月 1 日起的税收抵免相关的补偿权

 

在这种特定情况下，作为报销上限的是一个季度的应付税款。因此，要求的退款将被清算至同一季度可扣除的增值税抵免金额。

 

•活动停止时的补偿：

 

停止活动的应税人需缴纳增值税，必须在停止活动之日起三十（30）天内申报债务人客户并缴纳相应的税款。此外，为了使其能够从与这些债务人客户或尚未发生应课税事件的销售成本价格要素相关的税收减免中受益，立法者在 CGI 第 103 条中规定，在终止的情况下，补偿因应用抵消规则而产生的税收抵免。这种补偿在任何情况下都不能超过授权的扣除额，并且触发事件发生在终止日期之后。

 

•房地产价值低的房屋建筑工程报销：

 

房地产开发商根据 CGI 第 247-XII 条的规定建造免征增值税的低房地产价值的房屋，有权获得因建造该房屋的成本而征收的增值税的退还权。

​

为了获得补偿，并根据 10 hija 1427（2006 年 12 月 31 日）第 2.06.574 号法令第 10 条规定的适用增值税的规定，有关房地产开发商必须存款根据主管部门向其所依赖的本地服务机构提供的范本提出的请求。

 

上述申请必须在居留许可签发之日起一年内提出。相关房地产开发商必须在其报销申请中附上除证明购买理由的文件外，以下文件：

 

- 附有建筑计划的建筑许可证的核证副本；

- 居住证的核证副本；

- 共同所有权条例的核证副本；

- 销售合同的核证副本。

 

有关房地产开发商必须对上述法典第 247-XII 条所指的住宅用房的建设业务进行单独核算。