Возврат кредита по НДС в Марокко: какая процедура? 

 

Кредит по НДС рассчитывается как разница между НДС, полученным при реализации, и НДС, вычитаемым при покупках, расходах и основных средствах. В случае, если подлежащий уплате НДС больше, чем собранный, компания получает кредит по НДС. Однако для возмещения компания должна соответствовать определенным пороговым значениям. 

​

Как подать заявление на возврат НДС? Какие подтверждающие документы? Чего следует избегать, чтобы ваше заявление было признано приемлемым? Сколько времени это займет у вас?

​

LEC.ma раскрывает моменты, на которые следует обратить внимание 

​

Компания, чья деятельность облагается НДС, должна декларировать НДС по своим продажам или услугам, а также вычитаемый НДС на its наполнители.

​

НДС, подлежащий возмещению или взимаемый НДС, соответствует сумме НДС, которую компания заставила уплатить своего клиента. Эта сумма должна быть возвращена государству. Это соответствует долгу перед компанией.  

​

НДС к вычету или вычитаемый НДС соответствует сумме НДС, уплаченной компанией при покупке товаров. Эта сумма   может быть вычтена из подлежащего уплате НДС. 

​

LEC.ma раскрывает некоторые советы по получению возмещения вашего кредита НДС и метод, которому нужно следовать!

​

​

1- Подать запрос в местное налоговое управление, от которого зависит получатель:

 

• Заявление о возмещении, упомянутое в пункте 1 статьи 103 CGI, которое касается операций, осуществленных в рамках исключений и/или приостанавливающего режима, предусмотренных в статьях 92 и 94 CGI, должно быть сформулировано на или в соответствии с Форма, составленная Администрацией и поданная в местную налоговую службу, от которой зависит бенефициар, вместе с декларацией об обороте, упомянутой в статье 111 CGI, и сопроводительными документами, составляющими файл возмещения, предусмотренный в статье 25 I 1° и 2-е постановление № 2.06.574 от 10 хиджа 1427 (31 декабря 2006 г.), принятое для применения НДС.

​

• Требование о возмещении кредита по НДС, указанного в статье 103-2° ЗКУ в случае прекращения налогооблагаемой деятельности, должно быть оформлено в соответствии с условиями, предусмотренными в 1° и 2° части I статьи 25 упомянутого указа. выше и должно сопровождаться заявлением о прекращении деятельности, указанным во втором абзаце статьи 114 Общего налогового кодекса.

​

• Запрос на возмещение, сделанный компаниями, облагаемыми налогом, которые уплатили налог в случае импорта или местного приобретения товаров, указанных в статье 92-I-6 выше и в статье 123-22 °, должен быть установлен на условиях, предусмотренных в пунктах 1 и 2 части I статьи 25 вышеупомянутого указа.

​

• Требование о возмещении, указанное в статье 103-4°, поданное лизинговыми компаниями, желающими воспользоваться правом на возмещение в отношении непричисляемого вычитаемого налогового кредита, должно быть установлено в соответствии с процедурами, предусмотренными в 1° и 2° I. статьи 25 вышеупомянутого указа. Запрос на возмещение должен быть подан в местное налоговое управление, от которого зависит получатель, в конце каждого квартала календарного года для транзакций, осуществленных в течение последнего квартала(ов).

​

• Требование о возмещении, упомянутое в статье 103 bis, должно быть подано ежеквартально в местный налоговый орган, к которому относится налогообязанное лицо, в течение месяца, следующего за кварталом, в течение которого декларация об обороте показывает кредит. .

​

В этой статье указывается, что вычитаемый налоговый кредит, запрошенный в качестве возмещения, не должен взиматься. Налогоплательщики обязаны аннулировать указанный кредит в отчете об обороте за месяц или квартал, следующий за кварталом, в результате которого был получен налоговый кредит, послуживший основанием для возмещения.

 

Следует отметить, что налоги, уплаченные до квартала, охватываемого запросом на возврат, не подлежат возврату в соответствии с положениями настоящей статьи. Тем не менее, эти налоги остаются платными.

​

• Заявление о возмещении налога, взимаемого по сделкам, указанным в статьях 92 (I-28°)12 и 247-XII 13 Общего налогового кодекса, должно быть составлено по образцу, предоставленному для этой цели администрацией, и подано с местной налоговой службой, от которой зависит бенефициар.

​

Этот запрос должен быть сделан в течение периода, не превышающего года, следующего за кварталом, за который запрашивается возмещение.

​

Этот срок не должен превышать одного года с даты выдачи вида на жительство для возмещения расходов, связанных со строительством жилья с низкой стоимостью недвижимого имущества, предусмотренного в вышеупомянутой статье 247-XII. 12 Сделки по реализации социального жилья основного жилого назначения, площадь которого составляет

​

​

2- Представить подтверждающие документы:

​

2-1- Подтверждение оборота:

 

2-1-1 Для экспорта:

 

а) Счета-фактуры:

 

Счета-фактуры, которые должны быть представлены, зарегистрированы в счете продаж экспортера. В случае вывоза продукции через комиссионера продавец должен представить последнему счет-фактуру, содержащую реквизиты и цену поставленных предметов или товаров, а также указание либо наименования, либо адреса лица, от имени которого была произведена передача комиссионеру, либо надчеканки или иного подобного знака, использованного комиссионером для обозначения этого лица. Со своей стороны, агент должен вести реестр, идентичный тому, который предусмотрен в предыдущем абзаце, и он должен выдать своему принципалу справку, действительную в течение года ее выдачи, по которой он обязуется уплатить налог и штрафы, причитающиеся в случае, если товар не экспортируется.

 

б) Уведомление об экспорте:

 

Экспортеры, желающие получить возмещение, должны представить в поддержку экспортной декларации уведомления об экспорте, заверенные печатью Таможенного управления и Управления по косвенным налогам. В случае отправки почтовыми посылками экспортер должен предъявить в почтовом отделении депозитные квитанции. При отсутствии документов, перечисленных выше, экспортер должен в порядке исключения предъявить экспортные сертификаты, выданные ADII, которые гарантируют фактический экспорт продукции, за которую запрашивается возмещение.

 

в) Счета-фактуры

 

Уведомления об экспорте и копии счетов-фактур должны быть сведены в отдельные отчеты.

 

Эти заявления служат путем установления различия между различными видами продукции и операций в соответствии с применимой к ним налоговой ставкой.

 

Экспортеров услуг, в том числе международных перевозчиков, просят в подтверждение их экспортного оборота представить:

​

• копии договоров, заключенных с зарубежными странами;

• счета-фактуры, в которых должны быть указаны номер и дата временного ввоза в случае вывоза товаров, помещенных под отлагательный таможенный режим;

• банковские выписки и кредитные рекомендации;

• документы, заверенные обменным пунктом, уведомление о переводе валюты банком своим клиентам (образец, называемый формой II или формой III) или любой другой организацией, уполномоченной для этой цели, обосновывающий репатриацию валюты.

 

2-1-2- Для освобожденных местных продаж:

 

а) Счета-фактуры и отчеты о продажах:

 

Как и экспортеры, получатели возмещения должны представить копии счетов-фактур, подтверждающих объявленный оборот, который фактически представляет собой потолок возмещения. Эти копии счетов-фактур необходимо суммировать в ведомости по видам продукции.

 

б) Сертификаты об освобождении:

 

Чтобы потребовать возмещения налога на добавленную стоимость, поставщики компаний, экспортирующих товары или услуги, получающие выгоду от приостановленной покупки НДС в соответствии с положениями статьи 94 CGI, должны представить копию именного сертификата, выданного их клиенту местным налоговым управлением.

 

Аналогичным образом, поставщики компаний, пользующихся освобождением от НДС формально в соответствии со статьей 92 CGI, также должны представить копию сертификата об освобождении.

​

2-2- Обоснование закупок:

 

Право на возмещение налога на добавленную стоимость представляет собой, если это предусмотрено, расширение права на вычет, упомянутое в статье 101 CGI. Это налог на добавленную стоимость, взимаемый с элементов цены сделок, порождающих право к возмещению.

 

Это НДС, начисленный на все составляющие себестоимости:

 

• сырье ;

• пакеты;

• предоставление услуг;

• накладные расходы ;

• инвестиции.

 

Не может получить возмещение, налоги, которые исключены из права на вычет, перечисленные в статье 106 CGI

 

При этом не открывается право на вычет, обремененный налогом:

 

1°-товары, продукция, материалы и услуги, не используемые в эксплуатационных целях;

2°-здания и помещения, не связанные с деятельностью;

3°-пассажирские транспортные средства, за исключением тех, которые используются в целях общественного транспорта или коллективного транспорта персонала компании;

4°-нефтепродукты, не используемые в качестве топлива, сырья или технологических агентов, за исключением:

 

• дизельное топливо, используемое для эксплуатационных нужд коллективных автомобильных транспортных средств для перевозки людей и грузов, а также автомобильных перевозок грузов, осуществляемых налогоплательщиками от своего имени и своими средствами;

• дизельное топливо, используемое для эксплуатации пассажирского и грузового рельсового транспорта;

• дизельное топливо и керосин, используемые для нужд воздушного транспорта.

 

5°-покупки и услуги благотворительного характера;

6°-расходы на миссию, прием или представительство;

7°-Предоставление услуг любым агентом по сбору голосов или страховым брокером на основании договоров, заключенных им со страховой компанией;

8°-поставки и продажи вин и алкогольных напитков, кроме как для потребления на месте, а также поставки и продажи всех работ или предметов, кроме инструментов, полностью или частично изготовленных из золота, платины или серебра.

 

2-2-1 Прямой импорт:

 

Для продуктов, импортируемых непосредственно получателями возмещения, уплата налога на добавленную стоимость при въезде в Марокко подтверждается предъявлением счетов-фактур на покупку и импортной декларации, а также квитанций с таможни и заявления, содержащего ссылки каждый импорт.

 

Это документ, составленный на основании квитанций, выданных ADII, и установление которого не представляет особой проблемы.

 

Для получения возмещения, предусмотренного статьей 103-бис, счета-фактуры на приобретение капитальных товаров, материалов и инструментов, импортные декларации и таможенные квитанции должны быть составлены на имя бенефициара с указанием уплаты соответствующего налога на добавленную стоимость. В случае нескольких ввозов к вышеуказанным документам необходимо приложить заявление, в котором для каждого ввоза указывается номер ввозной декларации, номер и дата таможенного чека, подтверждающего окончательную уплату пошлин, и точный характер капитальные товары, материалы и инструменты, стоимость, оставшаяся для исчисления НДС, и сумма того, что было уплачено.

 

2-2-2 Покупки внутри:

 

Для покупок в Марокко получатели возмещения должны приложить к своему делу, в дополнение к отчету о покупках, все счета-фактуры на покупку в Марокко или мемуары, сделанные с уплатой налога, а также счета, сделанные с отсрочкой или освобождением от НДС. копии соответствующих сертификатов об освобождении.

 

Оригиналы счетов-фактур на покупку должны включать все указания и ссылки, например те, которые необходимы для вычета.

 

Таким образом, все покупки, по которым бенефициары не предоставили оригинал счета-фактуры или если счет-фактура является неполным, должны быть официально исключены из возмещения.

 

На практике, если впоследствии будут представлены необходимые обоснования, они станут предметом нового запроса о возмещении, который должен быть представлен в течение одного года с даты подачи заявлений об отказе.

 

В принципе, требуется представление оригинала счета-фактуры на покупку.

 

В противном случае получатель возмещения должен:

 

- предоставить копию счета-фактуры на покупку;

- приложить оригинал счета-фактуры поставщика.

 

Служба приступает к сверке оригинала и копии счета-фактуры на покупку, и ликвидатор проставляет на указанной копии отметку «увидено в соответствии», за которой следует его имя и его подпись.

 

Чтобы воспользоваться возмещением, предусмотренным в статье 103-бис, местные закупки должны быть подтверждены счетами-фактурами на покупку капитальных товаров, материалов и инструментов или меморандумами и предварительными отчетами о строительных работах, дающими право на возмещение, сопровождаемыми, в в случае нескольких приобретений, сводный отчет, включающий ссылку на счета-фактуры или меморандумы, идентификационный номер налогоплательщика поставщика, точный характер приобретенных товаров, сумму без учета налога, сумму соответствующего НДС, а также ссылку и условия оплаты, относящиеся к таким счетам или сводкам.

 

Лица, осуществляющие операции с социальным жильем, указанные в статьях 92 (I-28°) и 247-XII Общего налогового кодекса, также должны предоставить доказательства приобретения ими товаров и услуг, указанных в статье 25 Указа № °2- 06-57415 принимаются за приложение следующие документы:

 

- заверенная копия разрешения на строительство с приложением плана строительства; - заверенная копия вида на жительство;

- заверенная копия договора купли-продажи.

​

​

3- Чего следует избегать, чтобы ваша заявка была принята

​

Чтобы запрос не был отклонен частично или полностью, следует избегать следующих причин отклонения.

 

Действительно, после подачи заявления о возмещении налогоплательщик может получить от компетентного органа подробный отчет об отклоненных налогах.

 

Причины, приводящие к частичному или полному отказу от истребованных к возмещению налогов, в основном следующие:

 

3-1- Лишение права выкупа:

 

Это случай несвоевременной подачи заявления:лица, отвечающие условиям, необходимым для получения возмещения, должны обратиться за ним под страхом обращения взыскания в течение периода, не превышающего одного года после истечения квартала, за который запрашивается возмещение.

 

Это также относится к взысканным налогам:некоторые счета-фактуры подлежат взысканию в отношении возмещения налога на добавленную стоимость, когда право на вычет возникает на дату, предшествующую году, следующему за кварталом, за который запрашивается возмещение. Соответствующие налоги не дают права на возмещение.

 

Таким образом, сумма этих налогов не должна вычитаться из суммы собранного налога на уровне ликвидационной ведомости.

 

Эти счета-фактуры являются предметом заявления, направляемого для сведения налогоплательщикам заказным письмом так же, как и заявления об отказе.

​

3-2- Другие причины отказа:

 

- Магазины внутри:

​

• Счет не представлен;

• Нестандартный счет-фактура (не соответствующий коммерческим стандартам);

• Накладная не принята;

• Дублировать;

• Отсутствие идентификационного номера;

• Номер счета-фактуры: отсутствует-перегружен-или добавлен позже (без заверения);

• Дата создания счетов-фактур: отсутствует-перегружен-или добавлен позже;

• Счет-фактура до идентификации компании или даты вступления в силу опции, предусмотренной статьей 90 CGI;

• Имя получателя: отсутствует - перегрузка - добавлено апостериори (без заверения);

• Счет-фактура, выставленный на имя третьего лица;

• Отсутствие обозначения оборудования;

• Неточное назначение продуктов или услуг (смешанное использование);

• Несоблюдение положений статей 102 и 112 ЗКУ (запись на учет основных средств);

• Стройматериалы в больших количествах, размещение которых не обосновано компанией;

• Отсутствие платежных реквизитов или неполные платежные реквизиты;

• При отсутствии квитанции об оплате наличными, вычитается из возмещаемой суммы;

• Отсутствие даты акцепта векселя (дебетовый режим);

• Счета не оплачены полностью (частичный отказ);

• В случае выбора: срок в один месяц не соблюден (статья 90 CGI);

• Авансовые отчисления (для повторного включения в следующий файл);

• Кредит-нота или скидка, переданные в виде счета-фактуры (для повторной интеграции дважды);

• Неиспользованный кредит или возмещение должны быть восстановлены (Статья 106);

• Сделки, исключенные из права на вычет и, следовательно, на возмещение (статья 106 CGI), это, в частности, налоги, взимаемые с:

​

- товары, продукция, материалы и услуги, не используемые для производственных нужд,

- здания и помещения, не связанные с деятельностью;

- нефтепродукты, не используемые в качестве топлива, сырья или производственных материалов, за исключением:

 

• дизельное топливо, используемое для эксплуатационных нужд коллективных автомобильных транспортных средств для перевозки людей и грузов, а также автомобильных перевозок грузов, осуществляемых налогоплательщиками от своего имени и своими средствами;

• дизельное топливо, используемое для эксплуатации пассажирского и грузового рельсового транспорта;

• покупки и услуги благотворительного характера;

• расходы на командировку, прием или представительство;

• операции, перечисленные в статье 99-3°-b;

• операции по реализации и доставке продукции, работ и изделий, указанных в статье 100, а именно поставки и реализации не для потребления на месте, относящиеся к винам и алкогольным напиткам, облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке один сто (100) дирхамов за гектолитр;

• Поставки и продажа любых работ или изделий, кроме инструментов, полностью или частично изготовленных из золота, платины или серебра;

 

Для покупок, совершенных до 2016 года, вычитается и, следовательно, подлежит возмещению только до 50% его суммы, налог, взимаемый с покупок, работ или услуг, сумма которых равна или превышает десять тысяч (10 000) дирхамов, и уплата которых не обосновывается неиндоссируемым перекрестным чеком, коммерческой бумагой, магнитным платежным средством, банковским переводом, электронным процессом или возмещением долга в отношении того же лица, при условии, что это возмещение осуществляется на основании документов, должным образом датированных и подписано заинтересованными сторонами и подтверждает принятие принципа компенсации.

 

По состоянию на 1 января 2016 года НДС подлежит вычету и, следовательно, возмещению только в пределах десяти тысяч (10 000) DHS, включая налог на покупки, работы или услуги в день и на одного поставщика, и это в пределах ста тысяч (100 000) ) DHS, включая НДС указанных закупок в месяц и на одного поставщика. Данное положение применяется с 1 января 2016 г. к платежам иными способами, чем те, которые предусмотрены статьей 106-II ЗКУ.

 

- Импортные закупки:

 

• Несовпадение номера ДУМ с номером в квитанции;

• Отсутствие копии счета-фактуры на импортную покупку;

• Отсутствие импортной декларации;

• Отсутствие оригинала квитанции об уплате НДС;

• Рукописная квитанция, не заверенная таможней.

​

​

4- Судьба запроса на возмещение: ликвидация

 

Возврат налога на добавленную стоимость, предусмотренный пунктами 1, 2, 3 и 4 статьи 103 Общего налогового кодекса, ликвидируется в течение не более 3 (трех) месяцев с даты подачи допустимого и полного запрос.

 

Следовательно, по смыслу закона ликвидация требования осуществляется решением о возмещении, и это независимо от фактического возмещения суммы налога.

​

Последний должен быть в обязательном порядке вычтен лицом, ответственным за переходящий кредит месяца или квартала, в течение которого имело место перечисление суммы возмещения.

 

С этой целью налогоплательщик уведомляется о том, что инспектор-ликвидатор обеспечит соблюдение регламентации, которую он должен будет произвести на уровне декларации об обороте после взыскания суммы возмещения.

​

4-1- Верхний предел возмещения:

​

Возвраты ликвидируются в пределах суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной фиктивно на основании оборота, заявленного за рассматриваемый период, по операциям, по которым осуществляется возврат, предусмотренный статьей 103 ЗКУ.

 

Когда сумма налога, подлежащая возмещению, меньше установленного выше предела, разница представляет собой остаток от потолка, который может быть перенесен на следующий период (периоды).

 

Этот предел корректируется в соответствии с полученными налоговыми льготами, где это применимо, в соответствии со статьями 92 и 94 CGI, с учетом суммы фиктивных налогов, связанных с льготами, временным допуском и приостановленными покупками.

 

Что касается временного ввоза (ВВ), фиктивный налог, относящийся к нему, получается путем применения обычной ставки 20% к стоимости товаров, ввозимых в ВВ.

 

Эта регуляризация должна осуществляться на уровне каждого квартала путем вычитания из верхнего предела возмещения суммы вышеупомянутых фиктивных налогов.

 

4-2- Сумма к возврату:

 

Сумма возмещения равна сумме налогов, запрошенных для возмещения, за вычетом отклоненных налогов и взысканных налогов и увеличена, если применимо, на налоговый кредит за предыдущий период.

​

Сумма возмещения зависит от двух ситуаций:

 

•Потолок выше суммы, подлежащей возмещению:в этом случае полученная сумма возмещается полностью, а разница составляет остаток верхней границы, подлежащий переносу на следующий период;

 

• Потолок ниже суммы, подлежащей возмещению:Возврат осуществляется в пределах максимального предела, а разница представляет собой налоговый кредит, переносимый на следующий период.

 

4-3- Возмещения при определенных процедурах ликвидации:

 

Хотя эти виды возмещения следуют тем же терминам, которые были изложены выше, они характеризуются некоторыми особенностями, которые их отличают.

 

•Возмещение расходов на приобретение основных средств:

 

В соответствии с положениями статьи 103-3° ЗКУ, налогоплательщики, уплатившие налог на приобретение основных средств в течение 36 месяцев с начала деятельности, имеют право на возмещение уплаченной суммы НДС.

 

На самом деле это чистый и простой возврат суммы, соответствующей уплаченному налогу, которая не ограничена установленным выше потолком возврата.

 

На эту сумму должен повлиять пропорциональный вычет, применяемый налогоплательщиком.

 

Статья 103bis, введенная в действие Законом о финансах за 2016 год, предусматривает, что возмещение налогового кредита, относящегося к инвестиционным товарам, ликвидируется в течение тридцати (30) дней с даты подачи запроса на возмещение в пределах суммы добавленной стоимости. налог на указанные средства производства. Определение сумм, подлежащих возврату, осуществляется инспектором-ликвидатором по типовой форме, составленной администрацией под названием «Состояние ликвидации НДС по инвестициям». Ликвидированные возмещения являются предметом решения министра финансов или лица, делегированного им для этой цели, и влекут за собой установление порядка возмещения.

 

•Возмещение по лизинговым сделкам:

 

Лизинговые компании получают право на возмещение налогового кредита, возникшего с 1 января 2008 г. в соответствии с положениями статей 103-4° и 125 (VI) CGI.

 

В этом конкретном случае именно налог, подлежащий уплате за квартал, выступает в качестве потолка возмещения. Таким образом, запрошенные возмещения ликвидируются в пределах суммы налогового кредита на добавленную стоимость, подлежащего вычету за тот же квартал.

 

•Возмещение в случае прекращения деятельности:

 

Налогообязанное лицо, прекращающее свою деятельность, облагается налогом на добавленную стоимость, обязано заявить о дебиторской задолженности в течение 30 (тридцати) дней со дня прекращения деятельности и уплатить соответствующий налог. Кроме того, чтобы он мог воспользоваться налоговыми вычетами, отягощающими элементы себестоимости продаж, относящихся к этим клиентам-должникам или тем, чье налогооблагаемое событие еще не произошло, законодатель предусмотрел в статье 103 CGI. , возмещение в случае расторжения налогового кредита в результате применения правила зачета. Это возмещение ни при каких обстоятельствах не может быть больше разрешенных вычетов, для которых инициирующее событие произошло после даты расторжения.

 

•Возмещение расходов на строительство жилья с низкой стоимостью недвижимого имущества:

 

Застройщики, строящие жилье с низкой стоимостью недвижимого имущества, освобожденное от НДС в соответствии со статьей 247-XII ЗКУ, пользуются правом на возмещение НДС, начисленного на стоимость строительства указанного жилья.

​

Чтобы воспользоваться возмещением и в соответствии с нормативными положениями, предусмотренными в статье 10 указа № 2.06.574 от 10 хиджа 1427 (31 декабря 2006 г.), взимаемой за применение налога на добавленную стоимость, заинтересованный застройщик должен внести депозит запрос, составленный по образцу формы, предоставленной администрацией в местную службу, от которой она зависит.

 

Подача указанного заявления должна быть произведена в течение одного года с даты выдачи вида на жительство. Заинтересованные застройщики должны приложить к своим запросам на возмещение, в дополнение к документам, обосновывающим покупку, следующие документы:

 

- заверенная копия разрешения на строительство с приложением плана строительства;

- заверенная копия вида на жительство;

- заверенная копия положения о совместной собственности;

- заверенные копии договоров купли-продажи.

 

Заинтересованные застройщики должны вести отдельный учет операций по строительству помещений для проживания, указанных в статье 247-XII указанного кодекса.