استرداد رصيد ضريبة القيمة المضافة في المغرب: ما الإجراء الذي يجب اتباعه؟  

​

يتم احتساب رصيد ضريبة القيمة المضافة بالفرق بين ضريبة القيمة المضافة المحصلة على المبيعات وتلك القابلة للخصم على المشتريات والمصروفات والأصول الثابتة. في حال كانت ضريبة القيمة المضافة المستحقة أكبر من تلك المحصلة ، تستفيد الشركة من ائتمان ضريبة القيمة المضافة. ومع ذلك ، يجب أن تفي الشركة بحدود معينة لكي يتم تعويضها.

​

كيف تقدم مطالبة استرداد ضريبة القيمة المضافة؟ ما هي المستندات الداعمة؟ ما الذي يجب تجنبه حتى يتم قبول طلبك؟ كم من الوقت سوف يستغرق لك؟

​

يكشف LEC.ma عن النقاط التي يجب الانتباه إليها 

​

يجب على الشركة التي يخضع نشاطها لضريبة القيمة المضافة أن تعلن عن ضريبة القيمة المضافة على مبيعاتها أو خدماتها وكذلك ضريبة القيمة المضافة القابلة للخصم على its الحشو.

​

تتوافق ضريبة القيمة المضافة المراد استردادها أو ضريبة القيمة المضافة المحصلة مع مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي دفعتها الشركة لعميلها. يجب إعادة هذا المبلغ إلى الدولة. يتوافق مع دين للشركة.  

​

ضريبة القيمة المضافة المراد خصمها أو ضريبة القيمة المضافة القابلة للخصم تتوافق مع مبلغ ضريبة القيمة المضافة التي دفعتها الشركة عند شراء البضائع. يمكن خصم هذا المبلغ   من ضريبة القيمة المضافة المستحقة.  

​

LEC.ma يكشف عن بعض النصائح لاسترداد رصيد ضريبة القيمة المضافة الخاص بك والطريقة التي يجب اتباعها!

​

​

1- تقديم طلب إلى دائرة الضرائب المحلية التي يعتمد عليها المستفيد:

 

• يجب صياغة طلب الاسترداد المشار إليه في 1 ° من المادة 103 من CGI والذي يتعلق بالعمليات المنفذة بموجب الإعفاءات و / أو نظام التعليق المنصوص عليه في المادتين 92 و 94 من CGI ، على أو وفقًا استمارة أعدتها الإدارة ، ومودعة لدى دائرة الضرائب المحلية التي يعتمد عليها المستفيد ، مصحوبة بإعلان رقم الأعمال المشار إليه في المادة 111 من CGI والوثائق الداعمة التي تشكل ملف السداد المنصوص عليه في المادة 25 I 1 ° و 2 ° من المرسوم رقم 2.06.574 الصادر في 10 هجرية 1427 (31 ديسمبر 2006) المتخذ لتطبيق ضريبة القيمة المضافة

​

• يجب أن يتم إنشاء طلب استرداد ائتمان ضريبة القيمة المضافة المشار إليه في المادة 103-2 ° من CGI فيما يتعلق بحالة وقف النشاط الخاضع للضريبة وفقًا للشروط المنصوص عليها في 1 ° و 2 ° 1 من المادة 25 من المرسوم المذكور أعلاه ويجب أن يكون مصحوبًا بإعلان وقف النشاط المشار إليه في الفقرة الثانية من المادة 114 من قانون الضرائب العام.

​

• يجب إثبات طلب السداد المقدم من قبل الشركات الخاضعة للضريبة ، والتي دفعت الضريبة بمناسبة استيراد أو حيازة محلية للسلع المشار إليها في المادة 92-I-6 أعلاه وفي المادة 123 -22 ° بموجب الشروط المنصوص عليها في 1 و 2 من المادة 25 من المرسوم المذكور أعلاه.

​

• يجب أن يتم إنشاء طلب السداد المشار إليه في المادة 103-4 ° المقدم من قبل شركات التأجير الراغبة في الاستفادة من حق السداد المتعلق بالائتمان الضريبي غير القابل للخصم وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في 1 ° و 2 ° من 1. المادة 25 من المرسوم المشار إليه. يجب تقديم طلب الاسترداد إلى دائرة الضرائب المحلية التي يعتمد عليها المستفيد ، في نهاية كل ربع من السنة التقويمية للمعاملات التي تم إجراؤها خلال الربع (الفترات) الماضية.

​

• يجب تقديم طلب السداد المشار إليه في المادة 103 مكرر فصليًا إلى دائرة الضرائب المحلية التي ينتمي إليها الخاضع للضريبة ، خلال الشهر التالي للربع الذي يظهر خلاله إعلان رقم الأعمال دائنًا. ضريبة غير قابلة للفرض على السلع الرأسمالية .

​

تحدد هذه المقالة أنه يجب عدم تحصيل الائتمان الضريبي القابل للخصم والمطلوب استردادًا. يُطلب من دافعي الضرائب إلغاء الائتمان المذكور في إعلان رقم الأعمال للشهر أو الربع التالي للربع الذي أدى إلى إنشاء ائتمان ضريبي أدى إلى رد الأموال.

 

وتجدر الإشارة إلى أن الضرائب المدفوعة قبل الربع المغطى بطلب الاسترداد غير قابلة للاسترداد وفقًا لأحكام هذه المادة. ومع ذلك ، تظل هذه الضرائب خاضعة للتحصيل.

​

• يجب صياغة طلب استرداد الضريبة المفروضة على المعاملات المشار إليها في المادتين 92 (I-28 °) 12 و 247-XII 13 من قانون الضرائب العام على نموذج نموذج مقدم لهذا الغرض من قبل الإدارة وتقديمه مع خدمة الضرائب المحلية التي يعتمد عليها المستفيد.

​

يجب تقديم هذا الطلب خلال فترة لا تتجاوز السنة التالية للربع الذي تم طلب استرداد الأموال عنه.

​

يجب ألا تتجاوز هذه الفترة سنة واحدة من تاريخ إصدار تصريح الإقامة لسداد التكاليف المتعلقة ببناء مساكن ذات قيمة عقارية منخفضة منصوص عليها في المادة 247-XII المذكورة أعلاه. 12 صفقة بيع مساكن اجتماعية للاستخدام السكني الرئيسي وتغطي مساحتها

​

​

2- احضار المستندات الثبوتية:

​

2-1- إثبات دوران:

 

2-1-1 للصادرات:

 

أ) فواتير المبيعات:

 

فواتير المبيعات التي يجب تقديمها هي تلك المسجلة في حساب مبيعات المصدر. في حالة تصدير المنتجات من خلال وسيط وكيل بالعمولة ، يجب على البائع أن يسلم إلى الأخير فاتورة تحتوي على تفاصيل وسعر الأشياء أو البضائع المسلمة ، بالإضافة إلى بيان ، إما اسم وعنوان الشخص الذي تم التسليم نيابة عنه إلى الوكيل بالعمولة ، أو العلامة المضادة أو أي علامة أخرى مماثلة يستخدمها الوكيل بالعمولة لتعيين هذا الشخص. من جانبه ، يجب على الوكيل أن يحتفظ بسجل مطابق لما هو منصوص عليه في الفقرة السابقة ، وعليه أن يعطي موكله شهادة سارية المفعول خلال سنة إصداره والتي يتعهد بموجبها بدفع الضريبة والغرامات المستحقة ، في في حالة عدم تصدير البضاعة.

 

ب) إشعار التصدير:

 

يجب على المصدرين الراغبين في الاستفادة من السداد أن يقدموا ، دعماً لإقرار الخروج ، إخطارات تصدير مختومة من إدارة الجمارك والضرائب غير المباشرة. في حالة الشحنات عن طريق الطرود البريدية ، يجب على المصدر إبراز إيصالات الإيداع في مكتب البريد. في حالة عدم وجود المستندات المذكورة أعلاه ، يجب على المصدر تقديم شهادات التصدير بشكل استثنائي الصادرة عن ADII ، والتي تضمن التصدير الفعلي للمنتجات   التي يتم طلب استرداد الأموال لها

 

ج) كشوفات الفاتورة

 

.يجب تلخيص إشعارات التصدير ونسخ فواتير المبيعات في كشوف منفصلة

 

.يتم تقديم هذه البيانات من خلال تحديد التمييز بين الأنواع المختلفة من المنتجات والعمليات وفقًا لمعدل الضريبة المطبق عليها

 

   : بالنسبة لمصدري الخدمات ، بما في ذلك شركات النقل الدولية ، يُطلب منهم ، كدليل على حجم مبيعاتهم التصديري ، إنتاج

​

 نسخ من العقود المبرمة مع الدول الأجنبية

 فواتير المبيعات ، يجب أن تتضمن فواتير المبيعات هذه رقم وتاريخ الإدخال المؤقت في حالة تصدير-  البضائع  الموضوعة تحت الإجراء الجمركي المعلق

 كشوف الحسابات البنكية والمشورة الائتمانية

المستندات المعتمدة من قبل مكتب الصرف الأجنبي ، وإشعار تحويل العملة من قبل البنك لعملائه (نموذج يسمى النموذج الثاني أو النموذج الثالث) أو من قبل أي منظمة أخرى مخولة لهذا الغرض تبرر إعادة العملة إلى الوطن

 

 للمبيعات المحلية المعفاة

 

أ) الفواتير وسجلات المبيعات

 

مثل المصدرين ، يجب على المستفيدين من السداد تقديم نسخ من فواتير المبيعات التي تبرر رقم الأعمال المعلن والذي يشكل في الواقع سقف السداد. يجب تلخيص هذه النسخ من الفواتير في بيان حسب نوع المنتج

 

ب) شهادات الإعفاء

 

للمطالبة بسداد ضريبة القيمة المضافة ، يجب على موردي الشركات المصدرة للمنتجات أو الخدمات المستفيدة من الشراء المعلق لضريبة القيمة المضافة بموجب أحكام المادة 94 من CGI ، تقديم نسخة من الشهادة الاسمية الصادرة إلى عملائهم من قبل دائرة الضرائب المحلية.

 

وبالمثل ، يجب على موردي الشركات المستفيدة من الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة بشكل رسمي بموجب المادة 92 من CGI ، تقديم نسخة من شهادة الإعفاء

​

مبررات الشراء

 

يشكل الحق في استرداد ضريبة القيمة المضافة ، حيثما تم النص عليه ، امتدادًا لحق الخصم المشار إليه في المادة 101 من قانون ضريبة القيمة المضافة. وهي ضريبة القيمة المضافة المفروضة على عناصر سعر المعاملات التي أدت إلى نشوء هذا الحق على السداد

 

هذه هي ضريبة القيمة المضافة المفروضة على جميع مكونات سعر التكلفة

 

المواد الخام ؛

 الحزم

تقديم الخدمات

التكاليف العامة

 الاستثمارات

 

 CGI لا يمكن الاستفادة من التعويض ، الضرائب المستثناة من حق الخصم المنصوص عليه في المادة 106 من

 

وبالتالي لا يفتح الحق في الخصم ، بعد أن أثقلت الضريبة أعباء

 

السلع والمنتجات والمواد والخدمات غير المستخدمة للأغراض التشغيلية ؛

المباني والمباني غير المرتبطة بالعمليات ؛

مركبات نقل الركاب ، باستثناء تلك المستخدمة لأغراض النقل العام أو النقل الجماعي لموظفي الشركة ؛

المنتجات البترولية غير المستخدمة كوقود أو مواد خام أو عوامل تصنيع ، باستثناء

 

 وقود الديزل المستخدم لتلبية الاحتياجات التشغيلية لمركبات النقل البري الجماعية للأشخاص والبضائع وكذلك النقل البري للبضائع الذي يقوم به الأشخاص الخاضعون للضريبة نيابة عنهم وبواسطة وسائلهم الخاصة.

وقود الديزل المستخدم في تشغيل عربات نقل الركاب والشحن.

الديزل والكيروسين المستخدم في احتياجات النقل الجوي.

 

المشتريات والخدمات ذات الطبيعة الخيرية ؛

نفقات المهمة أو الاستقبال أو التمثيل ؛

تقديم الخدمات التي يقدمها أي وكيل بحث أو وسيط تأمين على أساس العقود التي يقدمها لشركة التأمين ؛

عمليات التسليم والمبيعات غير المخصصة للاستهلاك في الموقع ، فيما يتعلق بالخمور والمشروبات الكحولية ، فضلاً عن عمليات التسليم والمبيعات لجميع الأعمال أو السلع ، بخلاف الأدوات ، المصنوعة كليًا أو جزئيًا من الذهب أو البلاتين أو الفضة

 

 الاستيراد المباشر

 

بالنسبة للمنتجات المستوردة مباشرة من قبل المستفيدين من السداد ، يتم تبرير دفع ضريبة القيمة المضافة عند الدخول إلى المغرب من خلال إصدار فواتير الشراء وبيان الاستيراد وكذلك الإيصالات من الجمارك وبيان يحتوي على مراجع كل استيراد

 

 ADII هذه وثيقة تم إعدادها على أساس الإيصالات الصادرة عن ولا يبدو أن إنشاءها يمثل أي مشكلة معينة

 

للاستفادة من التعويض المنصوص عليه في المادة 103 مكررًا ، يجب تحرير فواتير الشراء للسلع الرأسمالية والمواد والأدوات وإقرارات الاستيراد والإيصالات الجمركية باسم المستفيد ، مع توضيح سداد ضريبة القيمة المضافة ذات الصلة. في حالة وجود عدة واردات ، يجب إرفاق بيان بالمستندات المذكورة أعلاه يذكر ، لكل عملية استيراد ، رقم بيان الاستيراد ورقم وتاريخ الإيصال الجمركي الذي يؤكد السداد النهائي للرسوم والطبيعة الدقيقة للرسوم. السلع والمواد والأدوات الرأسمالية والقيمة المحتجزة لحساب ضريبة القيمة المضافة ومقدار ما تم دفعه.

 

 التسوق في الداخل

 

بالنسبة للمشتريات في المغرب ، يجب على المستفيدين من الاسترداد أن يرفقوا بملفهم ، بالإضافة إلى بيان المشتريات ، جميع فواتير الشراء في المغرب أو المذكرات التي تم إجراؤها بضريبة مدفوعة ، وكذلك تلك التي تم تعليقها أو إعفائها من ضريبة القيمة المضافة. نسخ من شهادات الإعفاء المقابلة.

 

يجب أن يتضمن أصل فواتير الشراء جميع المؤشرات والمراجع مثل تلك المطلوبة للخصم.

 

لذلك ، يجب استبعاد جميع المشتريات التي لا يقدم المستفيدون الفاتورة الأصلية لها أو إذا كانت الفاتورة غير كاملة ، رسميًا من السداد.

 

من الناحية العملية ، إذا تم تقديم التبريرات المطلوبة لاحقًا ، فستكون موضوع طلب جديد للسداد يتم تقديمه في غضون عام واحد من تاريخ تقديم بيانات الرفض.

 

من حيث المبدأ ، يلزم تقديم فاتورة الشراء الأصلية.

 

إذا تعذر ذلك ، يجب على المستفيد من الاسترداد:

 

- تقديم نسخة من فاتورة الشراء ؛

- إرفاق أصل فاتورة المورد.

 

تشرع الخدمة في تسوية أصل فاتورة الشراء ونسخة منها ويلصق وكيل التصفية على النسخة المذكورة مع ذكر "شوهد مطابقاً" متبوعاً باسمه وتوقيعه.

 

للاستفادة من السداد المنصوص عليه في المادة 103 مكررًا ، يجب أن تكون المشتريات المحلية مبررة بفواتير لشراء السلع والمواد والأدوات الرأسمالية أو المذكرات والبيانات المؤقتة لأعمال البناء التي أدت إلى الحق في السداد ، مصحوبة ، في في حالة العديد من عمليات الاستحواذ ، بيان موجز بما في ذلك الإشارة إلى الفواتير أو المذكرات ، ورقم التعريف الضريبي للمورد ، والطبيعة الدقيقة للسلع المكتسبة ، والمبلغ باستثناء الضريبة ، ومبلغ ضريبة القيمة المضافة المقابلة بالإضافة إلى المرجع وشروط الدفع المتعلقة بهذه الفواتير أو المذكرات.

 

يجب على الأشخاص الذين يقومون بعمليات الإسكان الاجتماعي المشار إليها في المادتين 92 (I-28 °) و 247-XII من قانون الضرائب العام تقديم دليل على مشترياتهم من السلع والخدمات المشار إليها في المادة 25 من المرسوم رقم 2. 57415-06 لتطبيق المستندات التالية:

 

- نسخة مصدقة من رخصة البناء مصحوبة بخطة البناء ؛ - نسخة مصدقة من تصريح الإقامة ؛

- نسخة مصدقة من عقد البيع.

​

​

ما يجب تجنبه حتى يتم قبول طلبك

​

ولكي لا يتم رفض الطلب جزئيًا أو كليًا ، يجب تجنب أسباب الرفض التالية.

 

وبالفعل ، بعد تقديم طلب السداد ، يمكن للمكلف استلام بيان مفصل بالضرائب المرفوضة من الدائرة المختصة.

 

الأسباب التي أدت إلى الرفض الجزئي أو الكلي للضرائب المطلوبة للاسترداد هي بشكل رئيسي ما يلي:

 

التعويق

 

هذه هي حالة التأخر في تقديم الطلب:يجب على الأشخاص المستوفين للشروط المطلوبة للاستفادة من السداد التقدم بطلب للحصول عليها ، تحت طائلة الرهن ، في غضون فترة لا تتجاوز سنة واحدة بعد انتهاء ربع السنة المطلوب السداد عنها.

 

هذا هو الحال أيضًا بالنسبة للضرائب الممنوعة:يتم حجز بعض الفواتير فيما يتعلق بسداد ضريبة القيمة المضافة عندما ينشأ الحق في الخصم في تاريخ يسبق السنة التالية للربع الذي يُطلب فيه السداد. الضرائب ذات الصلة لا تعطي الحق في السداد.

 

لذلك يجب عدم خصم مبلغ هذه الضرائب من مبلغ الضريبة المحصلة ، على مستوى قائمة التصفية.

 

تخضع هذه الفواتير لبيان يتم إرساله للعلم إلى دافعي الضرائب بخطاب مسجل بنفس طريقة إقرارات الرفض.

​

أسباب أخرى للرفض

 

التسوق بالداخل

​

لم يتم تقديم الفاتورة

فاتورة غير منتظمة (لا تفي بالمعايير التجارية) ؛

إشعار التسليم غير مقبول

تكرار ؛

عدم وجود رقم التعريف

رقم الفاتورة: مفقود أو زائد أو مضاف بعد ذلك (بدون شهادة) ؛

تاريخ إنشاء الفواتير: مفقود أو زائد أو مضاف بعد ذلك.

فاتورة قبل تحديد الشركة أو التاريخ الفعلي للخيار المنصوص عليه في المادة 90 من CGI ؛

 اسم المستفيد: مفقود - زائد - إضافة لاحقة (بدون شهادة) ؛

فاتورة صادرة باسم طرف ثالث.

عدم وجود تسمية للمعدات.

 وجهة غير دقيقة للمنتجات أو الخدمات (الاستخدام المختلط) ؛

 عدم الامتثال لأحكام المادتين 102 و 112 من CGI (الدخول في حساب الأصول الثابتة) ؛

 مواد البناء بكميات كبيرة لا تبرر الشركة تخصيصها.

 عدم وجود مراجع خاصة بالدفع أو عدم اكتمال مراجع الدفع.

• في حالة عدم وجود ختم إيصال للدفع نقدًا ، يتم خصمه من المبلغ القابل للسداد ؛

• عدم وجود تاريخ قبول الفاتورة (نظام الخصم).

• الفواتير غير مدفوعة بالكامل (رفض جزئي).

• في حالة الخيار: لم يتم الالتزام بمهلة شهر واحد (المادة 90 من CGI) ؛

• الاستقطاعات المسبقة (يُعاد دمجها في الملف التالي) ؛

• إصدار إشعار دائن أو خصم كفاتورة (يُعاد دمجها مرتين) ؛

• ائتمان غير مطبق أو استرداد يجب إعادته (المادة 106) ؛

• المعاملات المستبعدة من الحق في الخصم وبالتالي في السداد (المادة 106 من CGI) ، وهي على وجه الخصوص ضرائب تم فرضها على:

​

- السلع والمنتجات والمواد والخدمات غير المستخدمة للاحتياجات التشغيلية ،

- المباني والمباني غير المرتبطة بالعمليات ؛

- المنتجات البترولية لا تستخدم كوقود أو مواد خام أو عوامل تصنيع ، باستثناء:

 

• وقود الديزل المستخدم لتلبية الاحتياجات التشغيلية لمركبات النقل البري الجماعية للأشخاص والبضائع وكذلك النقل البري للبضائع الذي يقوم به الأشخاص الخاضعون للضريبة نيابة عنهم وبواسطة وسائلهم الخاصة.

• وقود الديزل المستخدم في تشغيل عربات نقل الركاب والشحن.

• المشتريات والخدمات ذات الطابع الخيري.

• نفقات البعثة أو الاستقبال أو التمثيل.

• العمليات المذكورة في المادة 99-3 ° -ب ؛

• عمليات البيع والتسليم المتعلقة بالمنتجات والأعمال والبنود المشار إليها في المادة 100 ، أي عمليات التسليم والمبيعات بخلاف الاستهلاك في المباني ، المتعلقة بالخمور والمشروبات الكحولية ، تخضع لضريبة القيمة المضافة بمعدل واحد مائة (100) درهم لكل هكتوليتر ؛

• عمليات تسليم وبيع أي أعمال أو سلع ، بخلاف الأدوات ، المصنوعة كليًا أو جزئيًا من الذهب أو البلاتين أو الفضة.

 

بالنسبة للمشتريات قبل عام 2016 ، تكون قابلة للخصم ، وبالتالي قابلة للاسترداد ، حتى 50٪ فقط من قيمتها ، والضريبة التي فرضت على المشتريات أو الأعمال أو الخدمات التي يساوي مبلغها أو يزيد عن عشرة آلاف (10000) درهم ، والتي تكون مدفوعة غير مبرر بشيك مسطر أو ورقة تجارية أو وسائل دفع ممغنطة أو تحويل مصرفي أو عملية إلكترونية أو بتعويض عن دين يتعلق بنفس الشخص ، شريطة أن يتم تنفيذ هذا التعويض على أساس مستندات مؤرخة و موقعة من الأطراف المعنية وتأكيد قبول مبدأ التعويض.

 

اعتبارًا من 1 يناير 2016 ، أصبحت ضريبة القيمة المضافة قابلة للخصم ، وبالتالي قابلة للاسترداد ، فقط في حدود عشرة آلاف (10000) درهم إماراتي بما في ذلك ضريبة المشتريات أو الأعمال أو الخدمات يوميًا ولكل مورد وهذا ، في حدود مائة ألف (100،000) ) DHS بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة للمشتريات المذكورة شهريًا ولكل مورد. يسري هذا الحكم اعتبارًا من 1 يناير 2016 على المدفوعات بوسائل أخرى غير تلك المنصوص عليها في المادة 106-II من CGI.

 

- مشتريات الاستيراد:

 

• التناقض بين رقم DUM والرقم الموجود على الإيصال.

• عدم وجود نسخة من فاتورة شراء الاستيراد.

• عدم وجود بيان الاستيراد.

• عدم وجود إيصال دفع ضريبة القيمة المضافة الأصلي.

• إيصال خطي غير مصدق من الجمارك.

​

​

4- مصير طلب الاسترداد: التصفية

 

يتم تصفية المبالغ المستردة من ضريبة القيمة المضافة المنصوص عليها في 1 و 2 و 3 و 4 من المادة 103 من قانون الضرائب العام خلال فترة أقصاها ثلاثة (3) أشهر من تاريخ التقديم. طلب.

 

وبالتالي ، بالمعنى المقصود في القانون ، تتم تصفية الطلب بقرار استرداد ، وهذا بصرف النظر عن الاسترداد الفعلي لمبلغ الضريبة.

​

يجب حتمًا خصم الأخير من قبل الشخص المسؤول عن الائتمان المرحل للشهر أو الربع الذي تم خلاله تحويل مبلغ السداد.

 

تحقيقا لهذه الغاية ، يتم إبلاغ دافع الضرائب أن مفتش المصفي سيضمن الامتثال للتسوية التي سيتعين عليه إجراؤها على مستوى إعلان الدوران بعد تحصيل مبلغ السداد.

​

4-1- سقف السداد:

​

تتم تصفية المبالغ المعادة في حدود مبلغ ضريبة القيمة المضافة المحسوبة بشكل وهمي على أساس رقم الأعمال المعلن عن الفترة المعنية ، في إطار العمليات التي تستفيد من استرداد المبلغ المنصوص عليه في المادة 103 من CGI

 

عندما يكون مبلغ الضريبة المراد ردها أقل من الحد المحدد أعلاه ، فإن الفرق يشكل باقي السقف الذي يمكن ترحيله إلى الفترة (الفترات) التالية.

 

يتم تعديل هذا الحد وفقًا للإعفاءات الضريبية التي تم الحصول عليها ، عند الاقتضاء ، بموجب المادتين 92 و 94 من CGI ، مع مراعاة مقدار الضرائب الوهمية المتعلقة بالإعفاءات والقبول المؤقت والمشتريات المعلقة.

 

فيما يتعلق بالإدخال المؤقت (AT) ، يتم الحصول على الضريبة الوهمية المتعلقة به عن طريق تطبيق المعدل العادي البالغ 20٪ على قيمة البضائع المقبولة في AT.

 

يجب أن يتم هذا التسوية على مستوى كل ربع سنة ، عن طريق طرح مبلغ الضرائب الوهمية المذكورة أعلاه من سقف السداد.

 

4-2- المبلغ المراد رده:

 

يساوي مبلغ الاسترداد مبلغ الضرائب المطلوبة للاسترداد مطروحًا منه الضرائب المرفوضة والضرائب المحجوزة وزيادة ، إن أمكن ، عن طريق الائتمان الضريبي للفترة السابقة.

​

يعتمد المبلغ الذي سيتم سداده على حالتين:

 

•سقف أعلى من المبلغ الذي سيتم سداده:في هذه الحالة ، يتم سداد المبلغ الذي تم الحصول عليه بالكامل ويشكل الفرق رصيدًا من السقف يتم ترحيله إلى الفترة التالية ؛

 

• الحد الأقصى للمبلغ الذي سيتم سداده:يتم سداد المبلغ المسترد حتى الحد الأقصى ويشكل الفرق ائتمانًا ضريبيًا يتم ترحيله إلى الفترة التالية.

 

4-3- المبالغ المستردة مع إجراءات التصفية المحددة:

 

على الرغم من أن هذه الأنواع من السداد تتبع نفس الشروط الموضحة أعلاه ، إلا أنها تتميز بخصوصيات معينة تميزها.

 

•السداد لاقتناء السلع الرأسمالية:

 

وفقًا لأحكام المادة 103-3 ° من CGI ، يستفيد دافعو الضرائب الذين دفعوا الضريبة لشراء السلع الرأسمالية خلال 36 شهرًا من بدء النشاط ، من استرداد مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة.

 

إنه في الواقع استرداد خالص وبسيط للمبلغ المقابل للضريبة المدفوعة والذي لا يقتصر على سقف الاسترداد الموضح أعلاه.

 

يجب أن يتأثر هذا المبلغ بالخصم النسبي الذي يطبقه دافع الضرائب.

 

تنص المادة 103 مكرر التي أدخلها قانون المالية لعام 2016 على تصفية المبالغ المستردة من الائتمان الضريبي المتعلق بالسلع الاستثمارية ، في غضون ثلاثين (30) يومًا من تاريخ تقديم طلب السداد ، في حدود مبلغ القيمة المضافة ضريبة على السلع الرأسمالية المذكورة. يتم تحديد المبالغ المراد استردادها من قبل مفتش المصفي باستخدام نموذج نموذج أعدته الإدارة بعنوان "حالة تصفية ضريبة القيمة المضافة على الاستثمار". تخضع المبالغ المستردة المصفاة لقرارات من الوزير المسؤول عن المالية أو الشخص المفوض من قبله لهذا الغرض والتي تؤدي إلى إنشاء أمر استرداد.

 

•السداد بموجب معاملات التأجير:

 

تستفيد شركات التأجير من حق السداد المتعلق بالإعفاء الضريبي الناشئ اعتبارًا من 1 يناير 2008 وفقًا لأحكام المواد 103-4 ° و 125 (VI) من CGI

 

في هذه الحالة بالذات ، فإن الضريبة المستحقة للربع هي التي تمثل سقف السداد. وبالتالي ، يتم تصفية المبالغ المستردة المطلوبة حتى مبلغ ائتمان ضريبة القيمة المضافة القابل للخصم لنفس الربع.

 

•الاسترداد في حالة التوقف عن النشاط:

 

يتعين على الشخص الخاضع للضريبة الذي يتوقف عن ممارسة نشاطه الخاضع لضريبة القيمة المضافة الإعلان عن العملاء المدينين في غضون ثلاثين (30) يومًا من تاريخ توقف النشاط ودفع الضريبة المقابلة. ولتمكينها أيضًا من الاستفادة من الخصومات الضريبية التي أثقلت كاهل عناصر سعر تكلفة المبيعات المتعلقة بهؤلاء العملاء المدينين أو أولئك الذين لم يقع حدثهم الخاضع للرسوم بعد ، نص المشرع في المادة 103 من CGI ، في حالة إنهاء الإعفاء الضريبي الناتج عن تطبيق قاعدة المقاصة. لا يمكن أن يكون هذا السداد بأي حال من الأحوال أكبر من الاستقطاعات المصرح بها والتي حدثت من أجلها الحدث المؤثر بعد تاريخ الإنهاء.

 

•التعويض عن عمليات بناء المساكن ذات القيمة العقارية المنخفضة:

 

يستفيد مطورو العقارات الذين يبنون مساكن ذات قيمة عقارية منخفضة معفاة من ضريبة القيمة المضافة بموجب أحكام المادة 247-XII من CGI ، من الحق في استرداد ضريبة القيمة المضافة المفروضة على تكلفة بناء السكن المذكور.

​

للاستفادة من التعويض ووفقًا للأحكام التنظيمية المنصوص عليها في المادة 10 من المرسوم رقم 2.06.574 المؤرخ 10 هجرية 1427 (31 ديسمبر 2006) المتخذ لتطبيق ضريبة القيمة المضافة ، يجب على المطور العقاري المعني إيداع طلب يتم إعداده على استمارة نموذجية تقدمها الإدارة إلى الخدمة المحلية التي تعتمد عليها.

 

يجب أن يتم تقديم الطلب في غضون عام واحد من تاريخ إصدار تصريح الإقامة. على المطورين العقاريين المعنيين أن يرفقوا بطلبات السداد الخاصة بهم ، بالإضافة إلى المستندات التي تبرر الشراء ، المستندات التالية:

 

- نسخة مصدقة من رخصة البناء مصحوبة بخطة البناء ؛

- نسخة مصدقة من تصريح الإقامة ؛

- نسخة مصدقة من لوائح الملكية المشتركة ؛

- نسخة مصدقة من عقود البيع.

 

يجب على مطوري العقارات المعنيين الاحتفاظ بحسابات منفصلة لعمليات بناء المباني السكنية المشار إليها في المادة 247-XII من القانون المذكور.